Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» или патентную систему налогообложения, вправе уменьшить налоговый платеж на досрочно уплаченные фиксированные страховые взносы. После перехода на единый налоговый платёж изменился и порядок уменьшения налогов на страховые взносы.
В 2023 году индивидуальные предприниматели могут это сделать одним из следующих способов:
- уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП 18201061201010000510 и представить заявление о распоряжении путем зачета суммы денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов. Заявление о зачете (КНД 1150057) необходимо подать до окончания отчетного периода: для УСН – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Например, для уменьшения авансового платежа по УСН за полугодие, такое заявление должно быть представлено не позднее 30 июня 2023 года. Аналогично можно подать заявление о зачете по фиксированным страховым взносам за 2022 год в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей.
- уплатить фиксированные страховые взносы, указав в платежном поручении КБК фиксированных страховых взносов, а в поле «101» – статус налогоплательщика «02», либо уплатить страховые взносы на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН (ПСН). Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в этом случае не требуется.
Дополнительно сообщаем, что безошибочно сформировать платежку и уплатить страховой взнос можно, воспользовавшись электронным сервисом «Уплата налогов и пошлин», выбрав в нем раздел «Уплата фиксированных страховых взносов».
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, для уменьшения налогового платежа должны направить в налоговый орган по месту учета уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (КНД 1112021). Подать его необходимо до наступления срока уплаты платежа по патенту.
Важный нюанс, для того, чтобы прошло уменьшение налога (авансового платежа) по УСН на страховые взносы, на ЕНС должно быть положительное сальдо именно на последнее число налогового (отчетного) периода. Соответственно для уменьшения авансового платежа по УСН за 2 квартал 2023 года, налогоплательщиком должно быть обеспечено наличие положительного сальдо в соответствующем размере по состоянию на 30.06.2023 года.