По итогам работы за полугодие, 9 месяцев у налогоплательщика может возникнуть ситуация, когда сумма авансового платежа по УСН за отчетный период меньше, чем за предыдущий.
ФНС в письме от 10.07.2023 №СД-4-3/8716@ пояснила, как отразить в Уведомлении сумму авансового платежа «к уменьшению».
Уведомление должно содержать в строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма аванса к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих периодах суммы авансовых платежей, подлежащих уплате.
Например:
Налогоплательщик, применяет УСН с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов». Суммы авансовых платежей с начала года за отчетные периоды составили:
- за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;
- за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
- за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) 250 рублей.
Налогоплательщиком за указанные отчетные периоды в Уведомлении по строке 4 суммы обязательств исчисленных авансовых платежей подлежат отражению следующим образом:
- за первый квартал: 100 рублей;
- за полугодие: 300 рублей;
- за девять месяцев: - 150 рублей.
Налоговая служба напоминает, в Уведомлении за полугодие 2023 года в строке 5 следует указать отчетный период 34, номер квартала 02. Представить Уведомление в налоговую службу можно по ТКС, на бумаге или через ЛК.